Kildeskatt på pensjon til utlandet

Hjemmelen og satsen

Den som ikke er skattemessig bosatt i Norge, plikter etter skatteloven § 2-3 fjerde ledd å svare skatt av «pensjon, føderåd, livrente og lignende utbetalinger, herunder uføretrygd etter folketrygdloven kapittel 12 og uføreytelser fra andre ordninger». Satsen står i Stortingets skattevedtak for inntektsåret 2026 § 3-5: 15 prosent av personinntekten. Den beregnes av bruttoytelsen, uten minstefradrag og uten personfradrag – det er derfor tallet ser lavt ut og likevel ofte gir mer skatt enn et ordinært oppgjør ville gjort på små pensjoner.

To veier ut av 15-prosentsatsen

Den ene er skatteavtalen mellom Norge og bostedslandet, som kan begrense eller avskjære Norges rett til å skattlegge pensjonen. Den krever dokumentasjon på skattemessig bosted i det andre landet – en bostedsbekreftelse fra skattemyndigheten der. Uten den trekkes 15 prosent uansett hva avtalen sier.

Den andre er skatteloven § 6-71 for personer bosatt i EØS. Får du fradrag etter den bestemmelsen, skattlegges du i stedet etter de ordinære satsene for trinnskatt, fellesskatt og kommunal skatt. Loven sier «hele eller tilnærmet hele» inntekten. 90-prosentgrensen som Skatteetaten praktiserer, følger av etatens anvisninger og ikke av lovteksten. Det er en viktig forskjell: en grense i praksis kan justeres og kan ha unntak, og skjønnstemaet «tilnærmet hele» er videre enn et rundt tall.

Hva sammenligningen bygger på

Den ordinære skatten er regnet med minstefradrag i pensjonsinntekt på 40 prosent, maksimalt 75 400 kroner, personfradrag på 114 540 kroner, 22 prosent av alminnelig inntekt og trinnskatt av bruttopensjonen. For alderspensjon og AFP er skattefradraget for pensjonsinntekt trukket fra, med maksimalt 39 100 kroner og nedtrapping i to trinn. Trygdeavgift på 5,1 prosent er bare regnet med når du oppgir at du fortsatt er medlem i folketrygden – den som ikke er medlem, betaler den ikke, og skattevedtaket nevner den ikke blant satsene som erstatter kildeskatten. Uføretrygd er også omfattet av kildeskatten, men skattlegges annerledes enn pensjon i det ordinære sporet; da bør du regne med Skatteetatens egen kalkulator.

Kildeskatt er skatt, ikke trygdeavgift

De 15 prosentene sier ingenting om trygdemedlemskapet ditt, og medlemskapet sier ingenting om skatten. Det er to regelsett med hver sin lov og hver sin etat.

Alle satser gjelder inntektsåret 2026. Les videre: kildeskatt på pensjon til utlandet, alderspensjon utbetalt til utlandet og skattemelding når du bor i utlandet.